További információk a fordított áfáról

Részletek

2008. március 06. csütörtök, 00:00

 

A 2008. január 1-jétől hatályos új Áfa-törvény rendelte el a villanyszerelő és más elektromos jellegű (TEÁOR ’08. szerint: 43.21 Villanyszerelés, 43.29 Egyéb épületgépészeti szerelés) szakmákat is érintő, ingatlanhoz kapcsolódó építés-szerelési, fenntartási, takarítási, tisztítási, karbantartási, javítási, átalakítási és bontási szolgáltatások nyújtása esetében a fordított áfa alkalmazását.

A fordított adózás hatálya alá tartozó, az Áfa-törvényben felsorolt fenti szolgáltatások tartalmának kell megfelelnie más, a felsorolásban nem szereplő szolgáltatásnak ahhoz, hogy alkalmazható legyen a fordított áfa. Nem alkalmazható a fordított adózás olyan technológiai szerelési tevékenységek esetében, melyek technológiákhoz kapcsolódnak és nem az épülethez, továbbá az ingatlanhoz kapcsolódó tervezés, az ingatlan bérbeadása, a portaszolgálat és az őrző-védő tevékenység sem, mert a törvényben felsorolt, nevesített szolgáltatások tartalmának nem felelnek meg.

Az összetett szolgáltatások esetében azt kell megvizsgálni, hogy annak egy vagy több eleme vagy valamely meghatározó eleme besorolható lenne-e a fordított adózás hatálya alá, azaz, ha önállóan adózna, akkor az egyenes vagy fordított adózás szabályai volnának-e alkalmazhatóak. Ha az összetett szolgáltatás meghatározó tartalma megfelel a törvényben felsorolt szolgáltatások valamelyikének, akkor alkalmazható a fordított adózás. 

Főszabályként az általános forgalmi adót a saját nevében terméket értékesítő, illetve szolgáltatást nyújtó adóalany számítja fel és fizeti meg az áfa elszámolására vonatkozó szabályok szerint, ezzel az áfa összegét áthárítja a megrendelőre. A fordított adózás esetében a megrendelő számítja fel és fizeti meg az általános forgalmi adót. Csak az a megrendelő számíthatja fel és fizetheti meg az áfát, amelyik belföldön nyilvántartásba vett adóalany, tehát adószáma van és egyben áfa-adóalany is. Ha a megrendelő olyan személy vagy szervezet vagy külföldi adóalany, amelyik nem alanya az általános forgalmi adónak, akkor esetében a fordított adózás nem alkalmazható. Nem alkalmazható a fordított adózás akkor sem, ha a megrendelő áfa-adóalany, de alanyi mentessége van, vagy kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytat. Ha a termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást alanyi adómentes kivitelező végzi, akkor sem kell a megrendelőnek a fordított adózást alkalmazni. 

A fordított adózás alkalmazhatóságához mindkét félnek belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak kell lennie, és egyik félnek sem lehet olyan jogállása, melynek alapján tőle adó fizetése ne lenne követelhető. (A jogállást a jogok és kötelezettségek határozzák meg!) 

Általános szabály, hogy az eva-adóalanyok nem alanyai az általános forgalmi adónak, de a fordított adózás tekintetében áfa-alanynak minősülnek. Ezért, ha eva-alany teljesíti a termékértékesítést vagy a szolgáltatásnyújtást, nem háríthat át áfát a megrendelőre, akivel szemben a fordított adózás alkalmazandó, áfa nélkül kell a számlát kiállítani. Ha eva-alany fordított adózással érintett terméket vásárol, vagy vesz igénybe szolgáltatást, úgy az áfát a bevallásában meg kell állapítania és be kell fizetnie. 

Az adózás rendjéről szóló törvény szerint adóköteles tevékenységet csak adószámmal rendelkező adóalany folytathat, és az adószám a számla kötelező tartalmi eleme is. Az adószámról a szerződő felek kötelesek nyilatkozni. 

Az adóalanyok neve, elnevezése és adószáma iránt tájékozódni lehet az APEH honlapján (www.apeh.hu). Az „Adóalanyok adatbázisa” cím alatt információhoz juthatunk az áfa- és eva-alanyokról.